Gastos de combustible para uso privado de un vehículo de empresa: IVA, IVA

¿Existe una base imponible como base del impuesto a la renta integral y cómo se debe aplicar el IVA al costo del combustible como porcentaje del uso privado de un vehículo de la empresa? El lector preguntó al contribuyente. Ward Tibor Johasz, experto en impuestos internacionales y auditor certificado.

En concreto, la pregunta era: “Nuestra sociedad limitada suministra a los empleados el vehículo de la empresa bajo sus contratos de arrendamiento y operación, y paga el impuesto vehicular a la empresa, en el caso de su propio vehículo, con el arrendador por los vehículos que la empresa arrienda. Según el 50 por ciento del Registro de Carreteras, siempre se emite La factura del combustible es con tarjeta de gasolina y no se le cobrará al empleado.

Respuesta de nuestros expertos:

Un arrendamiento operativo es la transferencia de un elemento en virtud de un contrato mediante el cual el arrendador pone el activo a disposición del arrendatario a cambio de un arrendamiento. El arrendatario asume los costos del activo arrendado durante el plazo del arrendamiento y devuelve el activo arrendado al arrendador al final del plazo del arrendamiento.

Durante el plazo del arrendamiento, el arrendador reconoce el activo en sus libros. Después del vencimiento del arrendamiento, el arrendatario devuelve el activo arrendado al arrendador. Las reglas contables para los arrendamientos operativos son similares a las de los activos arrendados en régimen de arrendamiento.

Por lo tanto, un arrendamiento operativo no es más que un arrendamiento a plazo fijo de un activo.

Las partes deben especificar en el contrato la tarifa de facturación de la tarifa de arrendamiento operativo. Las tarifas de alquiler pueden variar de una cuenta a otra, y es habitual que el monto de la tarifa de alquiler inicial exceda significativamente el monto de la tarifa adicional.

Los arrendamientos operativos, como los arrendamientos, están sujetos al IVA. El arrendatario puede, por regla general, contar el IVA como impuesto soportado. En nuestro caso, el motivo de la especialización es el automóvil como dispositivo especial.

En el caso de un arrendamiento, la fecha en la que se grava el impuesto es la fecha en la que vence cada plazo.

En el caso del arrendador, la tarifa de alquiler forma parte de los ingresos netos por ventas, servicio utilizado por el arrendatario. El plazo del contrato de arrendamiento está predeterminado, por lo que en el caso de empresarios que utilicen la contabilidad de partida doble, se debe tener cuidado para garantizar que las tarifas de alquiler se cobren de manera uniforme a lo largo de los años. El primer pago de alquiler suele ser superior a las siguientes cuotas, a liquidarse al final del año según las reglas de devengo de costes (devengos).

La Sección 125 (2) (b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado del Arrendador establece excepciones a la restricción del derecho a deducir impuestos sobre el arrendamiento abierto o el arrendamiento (arrendamiento operativo) de automóviles de pasajeros. En este apartado, el arrendador podrá deducir el impuesto previamente cobrado sobre el vehículo si es debidamente utilizado o utilizado en su totalidad por el sujeto pasivo para su alquiler.

Para los propósitos de la Sección 125, “mayoría” significa que al menos el 90 por ciento de las condiciones para la exención de las limitaciones del derecho a la deducción se han cumplido, durante un período promedio razonablemente especificado. Esta condición se cumple si el arrendador arrienda el vehículo bajo un arrendamiento abierto o arrendamiento por un período no menor al 90 por ciento del período durante el cual el vehículo está en su posesión, o además del arrendamiento por más del 10 por ciento cada uno por para su propio uso o no utilizado de ninguna otra forma.

Con el fin de determinar si se cumple este porcentaje, el período o períodos en los que el sujeto pasivo no tiene un contrato de arrendamiento o contrato de arrendamiento para el activo, pero para los cuales el vehículo no ha sido certificado (por ejemplo, inoperable, reparado o de otra manera) no ser contado. (Esto también se aplica cuando el arrendador ha recuperado el vehículo debido al incumplimiento del contrato de arrendamiento pero no lo está usando para sus propios fines).

Dado que no es posible establecer de antemano al comprar un automóvil que el arrendador esté seguro de que se ha cumplido la condición de exención de las restricciones al derecho a la deducción durante todo el período, el posible cumplimiento de la condición se puede demostrar mediante un documento válido. arrendamiento del activo o evidencia de que el sujeto pasivo no utiliza el activo. El registro de la ruta y la distancia recorrida de acuerdo con la hoja de ruta o cualquier otro registro se puede utilizar para probar la forma y extensión del vehículo que se utiliza.

Si el activo es arrendado por el arrendador durante la vigencia del arrendamiento pero es propiedad del arrendatario durante el plazo del arrendamiento, no es necesario probar el 90 por ciento de cumplimiento del arrendamiento, como condición de que todo el activo (hasta el 100 por ciento satisfecho) está alquilado.

Por supuesto, el hecho de que una tasa de cumplimiento del 90 por ciento pueda considerarse necesaria en el caso de un contrato de arrendamiento no significa que no se pueda solicitar prueba al arrendador; Es decir, el arrendador debe mantener, de manera permanente para todos los bienes arrendados, registros que permitan que los términos de exención del derecho a deducción sean claros, confiables y monitoreados de manera continua.

Así que consideremos la posibilidad de deducir el IVA del inquilino: ¡este problema afecta a una gama más amplia de contribuyentes!

A partir del 1 de enero de 2019, el 50 por ciento del monto del impuesto inicial cobrado por el alquiler de un automóvil no se deducirá de manera predeterminada. La prohibición del 50 por ciento de descuento es independiente de cómo se proporcione el servicio de alquiler, bajo un arrendamiento clásico o bajo un arrendamiento financiero indefinido (un arrendamiento financiero cerrado no es una prestación de servicios y, por lo tanto, no es apropiado en nuestro caso). Según esta disposición, independientemente de la medida en que el coche de alquiler sirva a la actividad económica imponible del sujeto pasivo, la mitad del impuesto sobre las ventas no podrá deducirse de los ingresos por alquiler.

Por el contrario, el sujeto pasivo puede tener derecho a deducir la parte (la mitad) no cubierta por la prohibición de deducción si utilizó el vehículo al mínimo de su actividad imponible en el período de ejecución especificado y no llevó un registro de circulación. Por eso encontré la pregunta interesante. Así, el 50% restante podrá deducirse del contenido impositivo del alquiler sin registro detallado, siempre que el sujeto pasivo utilice el vehículo al menos para parte de su actividad económica imponible y el vehículo no se utilice con fines económicos no deducibles. Actividad que hace que el arrendatario reclame al sujeto pasivo Dividir el impuesto soportado.

La pregunta importante es con qué frecuencia y de qué manera el contribuyente debe probar que también usó el automóvil de alquiler en una actividad imponible para obtener la deducción del 50 por ciento. Esta circunstancia no debe examinarse por separado con respecto a cada período de evaluación fiscal, sino generalmente con respecto a cada período contable (contractual).

En opinión del IRS, cualquier documento o documento, incluso correo electrónico, creado en el curso normal del negocio y que pruebe el uso y ocurrencia de la empresa sobre la base de su contenido, puede ser apropiado para respaldar el uso comercial.

Sin embargo, la ley del IVA estipula que un sujeto pasivo puede deshacer la prohibición de descuento del 50 por ciento para el alquiler de automóviles utilizados con fines comerciales y privados. En este caso, el sujeto pasivo deberá acreditar documentadamente el porcentaje de uso empresarial y privado y podrá ejercer su derecho a deducir el porcentaje utilizado para la actividad económica del sujeto pasivo. Pensé que asumiría eso por la pregunta.

Si el sujeto pasivo alquila más de un automóvil, tiene la opción de utilizar el método de determinación de uso especial (tarifa plana del 50 por ciento o registro detallado) para cada vehículo. Si un sujeto pasivo alquila más de un automóvil en régimen de arrendamiento, seguramente el método utilizado para determinar qué método se utiliza como automóvil es que el alquiler incluya los alquileres asignados por vehículo.

En muchos casos, tampoco está claro cómo se determina la base imponible del servicio prestado a los empleados para el seguro de automóvil, como es el caso.

De acuerdo con la Sección 7 (1) (b) de la Ley del Impuesto sobre la Renta Integral, si el valor normal de mercado del valor de la propiedad (en este caso, el uso gratuito del vehículo) no es pagadero por el individuo, el valor normal de mercado: a menos que se disponga lo contrario en el presente. La ley que sigue son los ingresos del individuo que deben tenerse en cuenta al determinar los ingresos.

De acuerdo con la Sección 4 (2a) de la Ley PIT, “No se generarán ingresos por el uso de algo (equipo, equipo, vehículo, ropa de trabajo, etc.) proporcionado por una persona a un particular en el curso de su / sus actividades, en relación con el uso de un servicio (iluminación, calefacción, etc.) etc.), su uso y beneficio en el ámbito del trabajo, el desempeño de la actividad, como condición para el desempeño de la actividad (incluyendo si es responsabilidad del empleador de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo aunque la cosa, el servicio también es apto para satisfacer una necesidad personal, además del uso, uso y uso de esta ley de redención, la oferta de beneficio o su uso como hecho imponible.

Teniendo en cuenta las disposiciones mencionadas / mencionadas, la dirección debería poder responder a la pregunta de cómo se produce el uso privado y cómo se registra.

Si el uso de un vehículo de la empresa es principalmente necesario para el desempeño de las tareas de un individuo particular involucrado en las actividades de la empresa (como comprar materiales, transportar trabajadores, visitar clientes), el uso privado durante el uso (como compras en la carretera, administración) es aceptable y no requiere un historial de viajes. No obstante, si un particular puede utilizar el vehículo por cuenta de la empresa (fuera del horario comercial, fines de semana, etc.) y no ha pagado por él, debe considerarse renta imponible de su relación jurídica con la empresa.

No existe una disposición específica en la Ley PIT para registrar el uso privado (no para un registro de carreteras, está en el Apéndice 5) y, por lo tanto, la Sección 77 (1) del Artículo, lleva a que sea apropiado determinar y verificar la base de el impuesto y el monto y pago del impuesto.

Esto significa que si una empresa permite el uso privado de un vehículo de la empresa, la empresa debe desarrollar y regular el método apropiado para mostrar y controlar el valor de la utilidad (por ejemplo, registrar rutas privadas, cargos por uso estándar, mostrar el costo del combustible cobrado a la empresa ).

La deducción del IVA sobre el combustible está prohibida en virtud del artículo 124 (1) a) yb) de la Ley del IVA. No se pueden pagar más facturas de combustible (debido a las normas fiscales), pero más precisamente, la ley de impuestos especiales (Jöt.) Establece: no vende combustible ”. Esta actividad no está sujeta a licencia para fines de consumo. La licencia solo es posible en el Caso de reventa Próximamente De acuerdo con la Sección 67 (1), la contabilidad financiera y técnica posterior del combustible gastado gastado (adquirido) con una tarjeta de combustible tampoco está sujeta a una declaración, si las dos partes acuerdan la contabilidad por escrito.